Оподаткування найманих працівників в Словаччині
В цьому матеріалі ми розпишемо особливості оподаткування українців, які працюють у Словаччині.
Сайт податкової Словаччини: https:/www.financnasprava.sk/
Податкове резидентство в Словаччині.
Резидент (фізична особа-резидент або платник податків з необмеженою податковою відповідальністю): декларує та сплачує податки з доходів, отриманих як у Словаччині, так і за її межами.
Нерезидент (фізична особа-нерезидент або платник податків з обмеженою податковою відповідальністю): декларує та сплачує податки тільки з окремих видів доходів, отриманих у Словаччині.
Критерії, за якими встановлюється податкова резиденція:
- місце постійного проживання
- тісні особисті чи економічні звʼязки (центо життєвих інтересів)
- перебування в країні не менше 183 днів протягом календарного року
Податкове резидентство в Словаччині українців з тимчасовим притулком.
На підставі того, що перебування в Словаччині є тимчасовим і викликане надзвичайною ситуацією, на час надання тимчасового притулку в більшості випадків українці вважаються податковими нерезидентами Словаччини.
В цьому посиланні розʼяснення податкової: https://www.financnasprava.sk/sk/obcania/zivotn/odidenci-ua
Однак так не можна стверджувати для 100% випадків, і визначення статусу резидентства має визначатися в кожному конкретному випадку індивідуально.
Міжнародна конвенція про уникнення подвійного оподаткування
Уряд України і Уряд Словацької Республіки підписали Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування в 1996 році:
Словацька версія: https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/1997/173/
Українська версія: https://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=703_673
Оподаткування та декларування іноземних доходів в Україні.
Податок на доходи фізичних осіб в Словаччині: 19% (база оподаткування ≤ 38553,01 €). Фізичні особи-резиденти із своїх іноземних доходів сплачують податок на доходи фізичних осіб (18%) та військовий збір (1,5%)
ПК України регламентовано, що громадяни України — податкові резиденти, які працюють за кордоном, зобовʼязані задекларувати отримані доходи (п. 170.11 ст. 170 ПК України).
Більш детально, наприклад, в даній статті:
Декларування доходів.
- Наймані співробітники, які мають доходи тільки від залежної діяльності (роботи), можуть попросити свого роботодавця про подання річного податкового звіту, або самостійно подати податкову декларацію фізичної особи тип А.
- Податкова декларація фізичної особи тип В
- Податкова декларація юридичної особи.
- Хто зобов’язаний подати податкову декларацію?
Податкову декларацію зобовʼязані подати фізичні особи, чиї оподатковувані доходи перевищили 2 289,63 €, або ж показали податковий збиток, в тому випадку, якщо роботодавець не подає за них річний податковий розрахунок.
Роботодавець може подати річний податковий розрахунок тільки в разі, якщо йому було в строк подано заяву (разом з необхідними додатками), а також тільки в разі, якщо платник податків має доходи тільки від залежної діяльності (наймана праця).
У деяких випадках, навіть коли обовʼязок подачі декларації не виникає, це все одно може бути вигідно платнику податків, тому що дає можливість повернути переплату за вже утриманими податками.
2% для некомерційних організацій.
Кожен платник податків може перерахувати 2% від суми податку на користь обраної ним некомерційної організації. Сума може бути збільшена до 3%, якщо в даному році платник податків також займався волонтерською діяльністю не менше 40 годин і має про це письмове підтвердження. Фізична особа може перерахувати суму тільки в одну організацію, а мінімальна сума повинна скласти 3€.
Перелік організацій-одержувачів можна знайти на сайті Нотаріальної палати або податкової
У разі самостійної подачі податкової декларації, інформація про одержувача 2% податку вноситься в VIII розділі.
У разі подання річного податкового розрахунку через роботодавця необхідно:
- У заяві на виконання річного розрахунку зазначити необхідність видати співробітнику підтвердження про сплату податку (VII розділ).
- До 17.04.2023 роботодавець видасть це підтвердження (Potvrdenie o zaplatení dane z príimov zo závislei cinnosti na úcely vhlásenia o poukázaní sumy do vvsky 2 % alebo 3 % zaplatenei dane fyzickei osoby).
- До 02.05.2023 необхідно заповнити та подати до податкової заяву на перерахування 2% (3%) для конкретної організації (Vvhlásenie o poukázaní podielu zaplatenei dane z príimov fyzickei osoby). А також додати копію підтвердження від роботодавця (п. 2).
- Ключові дати при підготовці та подачі звіту або декларації
| 06.02.2023 | Працівник: подає заяву роботодавцю (якого не просить зробити щорічний податковий розрахунок) видати довідку про отримані доходи |
| 10.02.2023 | Роботодавець: зобовʼязаний видати довідку про оподатковуваний дохід за 2022 рік (Potvrdenie o zdanitel’n ch primoch fyzickei osoby zo závislei cinnosti a d’alsich údajoch podl’a § 39 ods. 5 zákona za rok 2022) працівникам, які запросили це підтвердження до 6 лютого |
| 15.02.2023 | Працівник: запрошує у роботодавця виконання щорічного податкового розрахунку, заява: Ziadost o vykonanie rocného zúctovania preddavkov na dañ z primov zo závislei cinnosti za zdañovacie obdobie roka 2022 |
| 10.03.2023 | Роботодавець: зобовʼязаний видати працівникам, за яких він не подає щорічний податковий розрахунок, підтвердження оподатковуваного доходу за 2022 рік (тим співробітникам, які самостійно про це попросили до 6 лютого) |
| 31.03.2023 | Роботодавець: виконати та подати до податкової річний розрахунок за 2022 рік Працівник: подати податкову декларацію за 2022 рік, якщо роботодавець за нього не подає річний розрахунок |
| 17.04.2023 | Роботодавець: зобовʼязаний видати підтвердження про сплату податку (Potvrdenie o zaplatení dane z prímov zo závislei cinnosti na úcely vyhlásenia o poukázaní sumy do visky 2 % alebo 3 % zaplatenei dane fyzickei osoby) з метою відрахування 2% податку для некомерційної організації, тим працівникам, які запросили це підтвердження |
| 02.05.2023 | Роботодавець: зобовʼязаний видати працівникам підтвердження виконання річного розрахунку податку за 2022 рік (Rocné zúctovanie preddavkov na dan z primov fyzickei osoby zo závislei cinnosti) |
| 10.05.2023 | Податкова: повертає переплату за результатами поданої податкової декларації |
| 31.05.2023 | Роботодавець: зобовʼязаний виплатити працівникам переплату за річним розрахунком податку, плюс можливо також податкові бонуси |
| 31.12.2023 | Роботодавець: обовʼязок віднімати заборгованість за річним податковим розрахунком працівника |
Неоподатковувана частина платника податків —
Слов.: Nezdanitel’ná cast základu dane na dañovnika аб NCZD.
База оподаткування (základ dane або ZD) ≤ 20 235,97 €:
NCZD = 4 579.26 €
База оподаткування (základ dane бо ZD) > 20 235,97 €:
NCZD = 9 638,25 € — ZD / 4
Детальніше: https://podpora.financnasprava.sk/355898-Nezdanite%C4%BEn%C3%A1-%C4%8Das%C5%A5-z%C3%A1kladu-dane-na-da%C5%88ovn%C3%ADka-v-roku-2022
Неоподатковувана частина платника податків: пенсіонери
Якщо платник податку на 1.1.2022 був одержувачем пенсії:
База оподаткування (základ dane або ZD) ≤ 20 235,97 €:
NCZD = 4 579,26 € — річний дохід з пенсії
База оподаткування (základ dane або ZD) > 20 235,97 €:
NCZD = 9 638,25 € — ZD / 4 — річний дохід з пенсії
Неоподатковувана частина на дружину/чоловіка
Право на застосування даної неоподатковуваної частини виникає тільки в певних випадках, наприклад, коли дружина (чоловік) займаються доглядом за дитиною до 3 (6) років, стоять на обліку в центрі зайнятості, або мають інвалідність
Важливо також правильно порахувати дохід дружини (чоловіка) в даному випадку, що туди входить (напр., в тому числі і доходи, які не обкладаються податком, декретні, всі види пенсійних виплат і т.п.), а що ні (напр., різні види держ. соціальних допомог, стипендії і т.д.).
Детальніше:
https://podpora.financnasprava.sk/062290-Nezdanite%C4%BEn%C3%A1-%C4%8Das%C5%
A5-z%C3%A1kladu-dane-na-man%C5%BEelku-man%C5%BEela-za-rok-2022
Неоподатковувана частина на дружину/чоловіка: нерезиденти
Додаткова умова у випадку платника податку-нерезидента у Словаччині:
право на застосування даної неоподатковуваної частини виникає тільки в разі, коли загальна сума доходів з джерел на території Словаччини становить не менше 90% всіх доходів платника податків, як в Словаччині, так і з інших країн.
Неоподатковувана частина на дружину/чоловіка
Слов.: Nezdanitel’ná cast základu dane na manzelku (manzela)
База оподаткування (základ dane або ZD) ≤ 38 553,01 €:
N¢ZD na manzelku = 4 186,75 € — дохід дружини / 12 * кількість місяців
База оподаткування (základ dane або ZD) > 38 553,01 €:
NCZD na manzelku = 13 825,00 € — ZD / 4 — дохід дружини / 12 * кількість місяців
Внески платника податків у додаткові пенсійні накопичення
Слов.: Príspevky na dopInkové dôchodkové sporenie (Ill. pilier).
Сумарно до 180 євро можна зменшити оподатковувану базу в разі наявності відрахувань за договором на додаткове пенсійне накопичення (так званий, 3 пілієр).
У випадку нерезидентів: сума доходів у Словаччині ≥ 90% всіх доходів.
Детальніше:
Структура розрахунку податку на доходи
Дохід від усіх роботодавців
— відрахування мед. страхування (4%)
— відрахування соц. страхування (9,4%)
База оподаткування
— Неоподатковувана частина платника податків (тах 4 579,26 €)
— Неоподатковувана частина на дружину/чоловіка (тах 4 186,75 €)
— Внески платника податків у додаткові пенсійні накопичення (тах 180 €)
Податок на доходи (19%/25%)
— Податковий бонус на дитину
— Податковий бонус на виплачені відсотки (іпотека для молодих)
— Сума сплачених авансових платежів податку
= Податок на оплату або Повернення переплати по податку
Податковий бонус на дитину
Бонус для платника податків, у якого є діти, починаючи з місяця, коли дитина народилася і максимально до 25 років у разі очного навчання в середній школі або у BH3.
Для підтвердження права на застосування бонусу необхідні:
-копії свідоцтв про народження з перекладом на словацьку (завірений переклад НЕ потрібен!)
-для дітей, які навчаються в навчальних закладах не на території Словаччини: підтвердження про відвідування школи/ВН3 з перекладом.
У звʼязку зі змінами в законодавстві, використовуються різні правила розрахунку бонусу за першу половину 2022 року і за другу.
Приклади заповнення документів.
Заява роботодавцю на виконання щорічного податкового розрахунку
Слов.: Ziadost o vykonanie rocného zúctovania preddavkov na dan z prímov zo
závislej cinnosti za zdañovacie obdobie roka 2022
Подається до 15 лютого 2023 року!
У разі, якщо в даний момент людина не працює, то можна подати заяву також будь-якому колишньому роботодавцю, який протягом 2022 року виплачував зарплату
Приклад підтвердження роботодавця щодо оподатковуваного доходу за 2022 рік.
Якщо роботодавець не робить річний податковий розрахунок, то він видасть співробітнику підтвердження оподатковуваного доходу за 2022 рік
Податкова декларація — тип А
Якщо роботодавець не робить річного розрахунку, то податкова декларація заповнюється і подається платником самостійно.
Податкова не надає послуги із заповнення декларації! Це необхідно зробити самостійно за допомогою інструкції для заповнення, або ж скористатися послугами бухгалтера.