Оподаткування найманих працівників в Словаччині

У цьому матеріалі розбираємо, як оподатковуються доходи найманих працівників у Словаччині: хто вважається податковим резидентом, які ставки податку діють, які відрахування йдуть із зарплати, як зменшити базу оподаткування і в які терміни подавати звітність. Офіційне джерело з усіх питань — сайт словацької податкової financnasprava.sk.

Податкове резидентство у Словаччині

Резидент і нерезидент: у чому різниця

Резидент (фізична особа з необмеженою податковою відповідальністю) декларує та сплачує податки з доходів, отриманих як у Словаччині, так і за її межами.

Нерезидент (фізична особа з обмеженою податковою відповідальністю) декларує та сплачує податки тільки з окремих видів доходів, отриманих на території Словаччини.

За якими критеріями визначають резидентство

місце постійного проживання;
тісні особисті чи економічні зв’язки — так званий центр життєвих інтересів;
перебування в країні не менше 183 днів протягом календарного року.

Українці з тимчасовим притулком

Оскільки перебування в Словаччині є тимчасовим і викликане надзвичайною ситуацією, на час надання тимчасового притулку українці в більшості випадків вважаються податковими нерезидентами Словаччини. Роз’яснення податкової опубліковане в окремому розділі для відіденців.

Однак це не працює для 100 % випадків: статус резидентства визначається індивідуально в кожній конкретній ситуації. Якщо ви живете в Словаччині вже кілька років, працюєте тут і перевезли сім’ю, ситуація може виглядати інакше. Про поточні правила статусу читайте в матеріалі актуальний статус тимчасового притулку в Словаччині.

Конвенція про уникнення подвійного оподаткування

Уряди України та Словацької Республіки підписали Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування ще в 1996 році. Саме вона визначає, у якій країні оподатковується конкретний вид доходу і як зарахувати податок, сплачений за кордоном.

словацька версія: slov-lex.sk;
українська версія: zakon.rada.gov.ua.

Окремо варто пам’ятати про українську сторону: Податковим кодексом України передбачено, що громадяни України — податкові резиденти України, які працюють за кордоном, зобов’язані задекларувати отримані доходи. Якщо ви не впевнені у своєму статусі резидентства в обох країнах, це саме той випадок, коли варто звернутися до податкового консультанта.

Ставки податку на доходи фізичних осіб

З 1 січня 2026 року у Словаччині діє розширена прогресивна шкала: замість двох ставок запроваджено чотири податкові пасма. Межі прив’язані до величини прожиткового мінімуму, тому щороку змінюються.

Ставки для доходів від найманої праці, оренди нерухомості та інших доходів у 2026 році:

19 % — з бази оподаткування до 43 983,32 €;
25 % — з частини бази від 43 983,33 € до 60 349,21 €;
30 % — з частини бази від 60 349,22 € до 75 010,32 €;
35 % — з частини бази понад 75 010,32 €.

Важливо: вища ставка застосовується не до всього доходу, а лише до тієї частини, яка перевищує відповідну межу. Для переважної більшості найманих працівників на практиці діє ставка 19 %.

Відрахування із зарплати працівника

Ще до розрахунку податку із брутто-зарплати утримуються обов’язкові внески. У 2026 році працівник сплачує:

медичне страхування — 5 % (ставку підвищено з 4 %; для працівників з інвалідністю — 2,5 %);
соціальне страхування — 9,4 %.

Разом це 14,4 % брутто-зарплати. Соціальні внески сплачуються лише до максимальної бази нарахування, у медичного страхування такого стелі немає. Роботодавець сплачує власні внески понад цю суму — вони не зменшують вашу зарплату, але формують загальну вартість праці. Детальніше про перерахунок брутто в нетто — у матеріалі брутто і нетто зарплата в Словаччині.

Неоподатковувані частини бази оподаткування

Словацьке законодавство дозволяє зменшити базу оподаткування на кілька позицій. Це головний легальний спосіб повернути частину сплаченого податку.

Неоподатковувана частина на платника податків

Словацькою: nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NČZD). У 2026 році повна сума становить 5 966,73 € на рік і застосовується, поки база оподаткування не перевищує приблизно 26 083 €. Далі сума поступово зменшується за формулою і повністю зникає при базі понад 43 983,32 €.

Для пенсіонерів, які отримували пенсію станом на 1 січня податкового року, неоподатковувана частина додатково зменшується на річну суму отриманої пенсії.

Неоподатковувана частина на дружину або чоловіка

Словацькою: nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela). Максимальна сума у 2026 році — 5 455,30 €, і від неї віднімається власний дохід партнера. При вищій базі оподаткування платника сума також зменшується.

Право на це відрахування виникає лише в певних випадках — наприклад, коли дружина або чоловік доглядають за дитиною до 3 (у визначених випадках до 6) років, перебувають на обліку в центрі зайнятості або мають інвалідність.

Важливо правильно порахувати дохід партнера: у нього входять і виплати, які самі по собі не обкладаються податком, — декретні, всі види пенсійних виплат тощо. Натомість не входять різні види державної соціальної допомоги та стипендії.

Для нерезидентів діє додаткова умова: право на це відрахування виникає, тільки якщо доходи з джерел на території Словаччини становлять не менше 90 % усіх доходів платника податків.

Внески в додаткові пенсійні накопичення (III пілієр)

Словацькою: príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie. Базу оподаткування можна зменшити сумарно до 180 € на рік, якщо у вас є договір на додаткове пенсійне накопичення і ви робите за ним відрахування. Для нерезидентів знову діє умова: доходи в Словаччині мають становити щонайменше 90 % усіх доходів.

Податковий бонус на дитину

Податковий бонус зменшує вже розрахований податок, тобто працює вигідніше за звичайне відрахування. У 2026 році діють такі суми: приблизно 100 € на місяць на дитину до 15 років і 50 € на місяць на дитину від 15 до 18 років. На дітей, старших за 18 років, бонус більше не надається.

Бонус також зменшується при вищих доходах: якщо річна база оподаткування перевищує встановлену межу, сума бонусу пропорційно скорочується. Через це буває, що після річного розрахунку частину отриманого протягом року бонусу доводиться повернути.

Для підтвердження права на бонус потрібні:

копії свідоцтв про народження з перекладом словацькою (завірений переклад не потрібен);
для дітей, які навчаються поза Словаччиною, — підтвердження про відвідування школи чи вишу з перекладом.

Оскільки правила бонусу за останні роки змінювалися кілька разів, актуальні суми й межі перед подачею звітності перевіряйте на сайті фінансової адміністрації.

Декларування доходів: річний розрахунок чи декларація

Хто зобов’язаний подати декларацію

Податкову декларацію зобов’язані подати фізичні особи, чиї оподатковувані доходи за рік перевищили встановлену межу (вона дорівнює половині неоподатковуваної частини на платника податків і щороку змінюється — за 2025 рік це було 2 876,90 €), або ті, хто показав податковий збиток, — у випадку, якщо роботодавець не подає за них річний податковий розрахунок.

Навіть коли обов’язок подавати декларацію не виникає, це часто буває вигідно: подача дає можливість повернути переплату за вже утриманими податками.

Які є варіанти звітності

Річний податковий розрахунок через роботодавця (ročné zúčtovanie) — найпростіший варіант для тих, хто має доходи тільки від найманої праці. Роботодавець може його виконати лише за умови, що ви вчасно подали відповідну заяву з усіма додатками.
Декларація типу А — для тих, хто має доходи тільки від залежної діяльності, але подає звітність самостійно.
Декларація типу B — для тих, хто має й інші види доходів: підприємництво, оренда, продаж нерухомості тощо.

Якщо на момент подачі заяви ви вже не працюєте, звернутися по річний розрахунок можна також до будь-якого колишнього роботодавця, який виплачував вам зарплату протягом відповідного року. Податкова не заповнює декларації за платників — це потрібно зробити самостійно за інструкцією або скористатися послугами бухгалтера. Загальний огляд процедури є в матеріалі декларування доходів у Словаччині.

Ключові дати податкового року

Календар повторюється щороку, змінюються лише конкретні дати (якщо термін випадає на вихідний, він переноситься):

до 15 лютого — працівник подає роботодавцю заяву на виконання річного податкового розрахунку;
початок лютого — крайній термін попросити роботодавця видати довідку про оподатковуваний дохід, якщо ви подаєте декларацію самостійно;
до 10 березня — роботодавець видає таку довідку тим працівникам, які її запросили;
до 31 березня — роботодавець подає до податкової річний розрахунок; працівник, за якого розрахунок не подається, подає власну декларацію та сплачує податок;
квітень — роботодавець видає підтвердження про сплату податку для перерахування 2 % (3 %) некомерційній організації;
кінець квітня — крайній термін подати заяву на перерахування 2 % (3 %);
травень — податкова повертає переплату за поданою декларацією, роботодавець виплачує переплату за річним розрахунком.

Термін подачі декларації можна продовжити: для цього потрібно подати повідомлення податковому органу до кінця березня. Без пояснення причин термін продовжується на три місяці, а за наявності доходів з-за кордону — до шести місяців.

2 % (3 %) податку для некомерційних організацій

Кожен платник податків може перерахувати 2 % від суми свого податку на користь обраної некомерційної організації. Сума збільшується до 3 %, якщо протягом року ви також займалися волонтерською діяльністю не менше 40 годин і маєте про це письмове підтвердження. Перерахувати можна тільки одній організації, мінімальна сума — 3 €.

Перелік організацій-одержувачів публікують Нотаріальна палата та податкова.

Якщо ви подаєте декларацію самостійно, дані про одержувача 2 % вносяться у відповідний розділ декларації. Якщо річний розрахунок робить роботодавець, порядок такий:

у заяві на виконання річного розрахунку зазначити необхідність видати підтвердження про сплату податку;
отримати від роботодавця це підтвердження (Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti);
заповнити та подати до податкової заяву на перерахування частки податку (Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane) разом із копією підтвердження від роботодавця.

Часті питання

Чи потрібно платити податок у Словаччині, якщо я тут працюю зі статусом тимчасового притулку?

Так. Податок з зарплати утримує роботодавець незалежно від вашого статусу резидентства. Різниця полягає в тому, які саме доходи ви декларуєте: нерезидент звітує лише за доходи з джерел у Словаччині.

Чи можу я отримати повернення частини податку?

Так, найчастіше саме через неоподатковувану частину на платника податків та податковий бонус на дитину. Якщо ви працювали не весь рік, річна неоподатковувана частина все одно застосовується в повному обсязі, тому переплата виникає майже завжди.

Що робити, якщо роботодавець не подав за мене річний розрахунок?

Подати декларацію самостійно до кінця березня. Для цього вам потрібна довідка про оподатковуваний дохід від кожного роботодавця, у якого ви працювали протягом року.

Чи потрібен завірений переклад свідоцтва про народження для податкового бонусу?

Ні, для цілей податкового бонусу достатньо звичайного перекладу словацькою мовою. Завірений переклад не вимагається.

Що буде, якщо не подати декларацію вчасно?

Фінансова адміністрація може накласти штраф, розмір якого залежить від обставин і стартує від кількох десятків євро. Якщо ви не встигаєте, вигідніше подати повідомлення про продовження терміну до кінця березня.

Читайте також: податки в Словаччині, види трудових договорів та робота для українців у Словаччині.

Важливо. Інформація у статті зібрана з відкритих джерел в інтернеті та актуальна на момент публікації. Умови і правила змінюються. Перед прийняттям рішень перевірте актуальні дані та проконсультуйтеся з профільним спеціалістом.