Налогообложение наёмных работников в Словакии

В этом материале разбираем, как облагаются налогом доходы наёмных работников в Словакии: кто считается налоговым резидентом, какие ставки налога действуют, какие отчисления идут с зарплаты, как уменьшить налоговую базу и в какие сроки подавать отчётность. Официальный источник по всем вопросам — сайт словацкой налоговой financnasprava.sk.

Налоговое резидентство в Словакии

Резидент и нерезидент: в чём разница

Резидент (физическое лицо с неограниченной налоговой ответственностью) декларирует и платит налоги с доходов, полученных как в Словакии, так и за её пределами.

Нерезидент (физическое лицо с ограниченной налоговой ответственностью) декларирует и платит налоги только с отдельных видов доходов, полученных на территории Словакии.

По каким критериям определяют резидентство

место постоянного проживания;
тесные личные или экономические связи — так называемый центр жизненных интересов;
пребывание в стране не менее 183 дней в течение календарного года.

Украинцы с временным убежищем

Поскольку пребывание в Словакии является временным и вызвано чрезвычайной ситуацией, на время предоставления временного убежища украинцы в большинстве случаев считаются налоговыми нерезидентами Словакии. Разъяснение налоговой опубликовано в отдельном разделе для одиденцев.

Однако это работает не в 100 % случаев: статус резидентства определяется индивидуально в каждой конкретной ситуации. Если вы живёте в Словакии уже несколько лет, работаете здесь и перевезли семью, ситуация может выглядеть иначе. О текущих правилах статуса читайте в материале актуальный статус временного убежища в Словакии.

Конвенция об избежании двойного налогообложения

Правительства Украины и Словацкой Республики подписали Конвенцию об избежании двойного налогообложения ещё в 1996 году. Именно она определяет, в какой стране облагается конкретный вид дохода и как зачесть налог, уплаченный за границей.

словацкая версия: slov-lex.sk;
украинская версия: zakon.rada.gov.ua.

Отдельно стоит помнить об украинской стороне: Налоговым кодексом Украины предусмотрено, что граждане Украины — налоговые резиденты Украины, работающие за рубежом, обязаны задекларировать полученные доходы. Если вы не уверены в своём статусе резидентства в обеих странах, это как раз тот случай, когда стоит обратиться к налоговому консультанту.

Ставки налога на доходы физических лиц

С 1 января 2026 года в Словакии действует расширенная прогрессивная шкала: вместо двух ставок введены четыре налоговых диапазона. Границы привязаны к величине прожиточного минимума, поэтому ежегодно меняются.

Ставки для доходов от наёмного труда, аренды недвижимости и прочих доходов в 2026 году:

19 % — с налоговой базы до 43 983,32 €;
25 % — с части базы от 43 983,33 € до 60 349,21 €;
30 % — с части базы от 60 349,22 € до 75 010,32 €;
35 % — с части базы свыше 75 010,32 €.

Важно: более высокая ставка применяется не ко всему доходу, а только к той части, которая превышает соответствующую границу. Для подавляющего большинства наёмных работников на практике действует ставка 19 %.

Отчисления с зарплаты работника

Ещё до расчёта налога из брутто-зарплаты удерживаются обязательные взносы. В 2026 году работник платит:

медицинское страхование — 5 % (ставка повышена с 4 %; для работников с инвалидностью — 2,5 %);
социальное страхование — 9,4 %.

Вместе это 14,4 % брутто-зарплаты. Социальные взносы уплачиваются только до максимальной базы начисления, у медицинского страхования такого потолка нет. Работодатель платит собственные взносы сверх этой суммы — они не уменьшают вашу зарплату, но формируют общую стоимость труда. Подробнее о пересчёте брутто в нетто — в материале брутто и нетто зарплата в Словакии.

Необлагаемые части налоговой базы

Словацкое законодательство позволяет уменьшить налоговую базу на несколько позиций. Это главный легальный способ вернуть часть уплаченного налога.

Необлагаемая часть на налогоплательщика

По-словацки: nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NČZD). В 2026 году полная сумма составляет 5 966,73 € в год и применяется, пока налоговая база не превышает примерно 26 083 €. Далее сумма постепенно уменьшается по формуле и полностью исчезает при базе свыше 43 983,32 €.

Для пенсионеров, получавших пенсию по состоянию на 1 января налогового года, необлагаемая часть дополнительно уменьшается на годовую сумму полученной пенсии.

Необлагаемая часть на жену или мужа

По-словацки: nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela). Максимальная сумма в 2026 году — 5 455,30 €, и из неё вычитается собственный доход партнёра. При более высокой налоговой базе плательщика сумма также уменьшается.

Право на этот вычет возникает только в определённых случаях — например, когда жена или муж ухаживают за ребёнком до 3 (в определённых случаях до 6) лет, состоят на учёте в центре занятости или имеют инвалидность.

Важно правильно посчитать доход партнёра: в него входят и выплаты, которые сами по себе не облагаются налогом, — декретные, все виды пенсионных выплат и так далее. А вот различные виды государственной социальной помощи и стипендии не входят.

Для нерезидентов действует дополнительное условие: право на этот вычет возникает, только если доходы из источников на территории Словакии составляют не менее 90 % всех доходов налогоплательщика.

Взносы в дополнительные пенсионные накопления (III пилиер)

По-словацки: príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie. Налоговую базу можно уменьшить суммарно до 180 € в год, если у вас есть договор на дополнительное пенсионное накопление и вы делаете по нему отчисления. Для нерезидентов снова действует условие: доходы в Словакии должны составлять минимум 90 % всех доходов.

Налоговый бонус на ребёнка

Налоговый бонус уменьшает уже рассчитанный налог, то есть работает выгоднее обычного вычета. В 2026 году действуют такие суммы: примерно 100 € в месяц на ребёнка до 15 лет и 50 € в месяц на ребёнка от 15 до 18 лет. На детей старше 18 лет бонус больше не предоставляется.

Бонус также уменьшается при более высоких доходах: если годовая налоговая база превышает установленную границу, сумма бонуса пропорционально сокращается. Из-за этого бывает, что после годового расчёта часть полученного в течение года бонуса приходится вернуть.

Для подтверждения права на бонус нужны:

копии свидетельств о рождении с переводом на словацкий (заверенный перевод не требуется);
для детей, которые учатся за пределами Словакии, — подтверждение о посещении школы или вуза с переводом.

Поскольку правила бонуса за последние годы менялись несколько раз, актуальные суммы и границы перед подачей отчётности проверяйте на сайте финансовой администрации.

Декларирование доходов: годовой расчёт или декларация

Кто обязан подать декларацию

Налоговую декларацию обязаны подать физические лица, чьи облагаемые доходы за год превысили установленную границу (она равна половине необлагаемой части на налогоплательщика и ежегодно меняется — за 2025 год это было 2 876,90 €), или те, кто показал налоговый убыток, — в случае, если работодатель не подаёт за них годовой налоговый расчёт.

Даже когда обязанность подавать декларацию не возникает, это часто бывает выгодно: подача даёт возможность вернуть переплату по уже удержанным налогам.

Какие есть варианты отчётности

Годовой налоговый расчёт через работодателя (ročné zúčtovanie) — самый простой вариант для тех, у кого доходы только от наёмного труда. Работодатель может его выполнить только при условии, что вы вовремя подали соответствующее заявление со всеми приложениями.
Декларация типа А — для тех, у кого доходы только от зависимой деятельности, но кто подаёт отчётность самостоятельно.
Декларация типа B — для тех, у кого есть и другие виды доходов: предпринимательство, аренда, продажа недвижимости и так далее.

Если на момент подачи заявления вы уже не работаете, обратиться за годовым расчётом можно также к любому бывшему работодателю, который выплачивал вам зарплату в течение соответствующего года. Налоговая не заполняет декларации за плательщиков — это нужно сделать самостоятельно по инструкции или воспользоваться услугами бухгалтера. Общий обзор процедуры есть в материале декларирование доходов в Словакии.

Ключевые даты налогового года

Календарь повторяется ежегодно, меняются лишь конкретные даты (если срок выпадает на выходной, он переносится):

до 15 февраля — работник подаёт работодателю заявление на выполнение годового налогового расчёта;
начало февраля — крайний срок попросить работодателя выдать справку об облагаемом доходе, если вы подаёте декларацию самостоятельно;
до 10 марта — работодатель выдаёт такую справку тем работникам, которые её запросили;
до 31 марта — работодатель подаёт в налоговую годовой расчёт; работник, за которого расчёт не подаётся, подаёт собственную декларацию и платит налог;
апрель — работодатель выдаёт подтверждение об уплате налога для перечисления 2 % (3 %) некоммерческой организации;
конец апреля — крайний срок подать заявление на перечисление 2 % (3 %);
май — налоговая возвращает переплату по поданной декларации, работодатель выплачивает переплату по годовому расчёту.

Срок подачи декларации можно продлить: для этого нужно подать уведомление налоговому органу до конца марта. Без объяснения причин срок продлевается на три месяца, а при наличии доходов из-за рубежа — до шести месяцев.

2 % (3 %) налога для некоммерческих организаций

Каждый налогоплательщик может перечислить 2 % от суммы своего налога в пользу выбранной некоммерческой организации. Сумма увеличивается до 3 %, если в течение года вы также занимались волонтёрской деятельностью не менее 40 часов и имеете об этом письменное подтверждение. Перечислить можно только одной организации, минимальная сумма — 3 €.

Перечень организаций-получателей публикуют Нотариальная палата и налоговая.

Если вы подаёте декларацию самостоятельно, данные о получателе 2 % вносятся в соответствующий раздел декларации. Если годовой расчёт делает работодатель, порядок такой:

в заявлении на выполнение годового расчёта указать необходимость выдать подтверждение об уплате налога;
получить от работодателя это подтверждение (Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti);
заполнить и подать в налоговую заявление на перечисление доли налога (Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane) вместе с копией подтверждения от работодателя.

Частые вопросы

Нужно ли платить налог в Словакии, если я здесь работаю со статусом временного убежища?

Да. Налог с зарплаты удерживает работодатель независимо от вашего статуса резидентства. Разница в том, какие именно доходы вы декларируете: нерезидент отчитывается только за доходы из источников в Словакии.

Могу ли я получить возврат части налога?

Да, чаще всего именно через необлагаемую часть на налогоплательщика и налоговый бонус на ребёнка. Если вы работали не весь год, годовая необлагаемая часть всё равно применяется в полном объёме, поэтому переплата возникает почти всегда.

Что делать, если работодатель не подал за меня годовой расчёт?

Подать декларацию самостоятельно до конца марта. Для этого вам нужна справка об облагаемом доходе от каждого работодателя, у которого вы работали в течение года.

Нужен ли заверенный перевод свидетельства о рождении для налогового бонуса?

Нет, для целей налогового бонуса достаточно обычного перевода на словацкий язык. Заверенный перевод не требуется.

Что будет, если не подать декларацию вовремя?

Финансовая администрация может наложить штраф, размер которого зависит от обстоятельств и стартует от нескольких десятков евро. Если вы не успеваете, выгоднее подать уведомление о продлении срока до конца марта.

Важно. Информация в статье собрана из открытых источников в интернете и актуальна на момент публикации. Условия и правила меняются. Перед принятием решений проверьте актуальные данные и проконсультируйтесь с профильным специалистом.